摘要

企业的外部环境充满不确定性，面对这样一种情况，企业财务业绩的提升必须摒弃结果至上的评判标准而应有赖于一个稳定的程序结构。这样一个结构化的程序思想暗合着程序理性要求。它强调程序的行为机制的理性而不是仅注重结果本身。

第一章首先对企业财务业绩的提升从程序和结果两个层面进行讨论，分析了程序理性对提升企业财务业绩的基础支持作用。企业财务业绩提升的程序理性包括三个方面的内容，一是企业的决策由谁制定，二是企业的决策如何制定以及需要通过什么样的流程支持决策目标，三是既定决策如何被有效执行。与以上三个方面对应的程序理性可以划分为：结构理性、过程理性和行为理性。为了保证企业财务业绩的水平有一个持续改进的机制，需要从结构理性、过程理性和行为理性三个层面改善企业决策和管理流程上的程序理性。

第二章对程序理性之结构理性对企业财务业绩的提升作用展开论述。结构理性是指关于企业决策制定权合约安排的程序理性。它要求企业各利益相关者对于企业的决策和管理流程拥有平等的参与机会，同时能够尽可能地使企业的剩余索取权和剩余控制权相匹配。在这样一个结构理性视角下，企业的相关财务报告的内部架构需要重构，拟反映各利益相关者所投入的“专门化资源”的动态结构以及由此所创造的合作剩余。

第三章对程序理性之过程理性对企业财务业绩的提升作用展开论述。过程理性是指企业决策制定和支持过程的程序理性。这有两个层面的含义：一方面，对于企业财务业绩所体现的价值创造和良性增长的支撑，结构化的流程作为逻辑基础是必要的。另一方面，结构化的流程是否能有效的支持可持续的价值创造这一财务业绩目标，则需要一个有效的流程执行过程作保障。在流程执行过程中，企业需要遵循参与性规则，参与性强调各利益相关者之间的合作性，但由此造成的利益冲突也不可避免。

第四章对程序理性之行为理性对企业财务业绩的提升作用展开论述。行为理性是指决策执行人按照企业规则和相关指令进行个人行动的程序理性。企业财务业绩在历经了决策制定权的结构理性以及决策制定和管理流程的过程理性后，最终要依赖相关流程执行人的行为理性，才能够达致一个良好的财务业绩结果。企业所有的内部流程都需要执行人履行它的相关步骤和功能，这要求在企业内部构造一个好的激励框架，让每一位企业成员自身的利益能够与企业整体财务业绩的提升形成动力一致。鉴于此，要保证决策执行人的行为理性，企业在规则设计上需要尽可能地做到使决策执行人行为的外部性内部化，同时针对其行为后果给予选择性激励。在此基础之上，一旦决策执行人的行动偏离了行为理性的范畴，其预期的损失将超过预期的收益。

最后，对本文的理论创新和有待进一步研究的问题进行了分析总结。

关键词：财务业绩，程序理性