1.3 营改增的意义和出发点

1.3.1 营改增的意义

全面实施营改增，是落实党的十八届三中全会决定的一项重要举措，也是推动供给侧结构性改革的一项重要举措。全面推进这项改革有利于拉动经济，特别是在当前许多行业、企业出现经营困难的情况下，有利于给企业增加活力，给经济增加动力。用政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”。营改增更有利于促进经济的转型升级，可以有力促进产业分工优化，拉长产业链，带动制造业升级。也可以说，营改增是创新驱动的“信号源”，也是经济转型升级的强大“助推器”。同时，营改增通过统一税制，贯通服务业内部和第二、第三产业之间的抵扣链条，从制度上消除重复征税，使税收的中性作用得以充分发挥。这有利于营造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制有长远意义。从当前看，这会为更多企业减轻税负；从长远看，必将会利国利民。此次全面推开营改增试点，具有以下四点意义。

第一，全面实施营改增，也就是实行“双扩”：第一个“扩”是把所有的行业，比如房地产业、建筑业、金融业、生活服务业，全部纳入营改增的范围。第二个“扩”是把企业新增不动产所含的增值税纳入抵扣范围。这样两个扩大就使增值税变成了一个全链条，5月1日实施之后，在中国，所有的行业、所有的企业都统一实行增值税的税收制度和运行机制。这样做首先贯通了所有行业和企业之间增值税抵扣的链条，这个链条过去是割裂的，实行营业税的企业不能按照增值税的原理进行抵扣，因此存在重复征税。这次所有的行业全部进入增值税的范畴之内，所以再没有重复征税的因素存在了。

第二，所有的企业和行业全部都实行了增值税，而增值税是对增值的部分进行征税，不仅仅消除了重复征税，充分体现了增值税税收中性的原则，还会有助于市场配置资源决定性作用充分发挥，避免企业因为税收来扭曲自己的经济行为，有助于经济结构的优化。

第三，这次全面实行营改增是一次减税的行为，实际上是对所有行业都实行减税。企业新增的不动产所含的增值税纳入抵扣范围。缩小了税基，只要税基缩小了，即使税率不变，企业的实际税负都会降低。同时，把现在还没有纳入增值税运行机制中的四大行业也都纳入增值税机制中，这四个行业提供的增值税专用发票也可以作为进项税抵扣，所以是一次全面性的减税，正如李克强总理在政府工作报告中提到的，是本届政府实施的最大的一次减税。

第四，由于实行了全链条的增值税制度，因此，对于增值税的政策制定，对于增值税征收管理都有非常积极的效果。增值税环环抵扣，税收管理可以通过交叉稽核来保证税务机关能够征到税，而且也保证避免重复征税，这样使我们在制定税收政策和实施税收征管时，不需要考虑增值税与营业税的匹配和平衡，有助于简化增值税税收政策和征收管理的相关安排。

因此，从稳增长来讲，由于实行了减税，促进了企业发展。从避免重复征税来讲，充分发挥了税收的中性作用，发挥市场配置资源的决定性作用，可以推进结构优化。通过避免扭曲企业经营行为，可以促进社会专业化分工的不断深化、不断推进，同时使整个国家在税收政策设计和税收征收管理方面的效率不断提升。对于推进供给侧结构性改革，对于稳增长，这次全面推进营改增试点，具有重大积极意义。

截至2015年年底，全国营改增试点纳税人共计592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户；累计实现减税6412亿元，其中，试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。2016年，减税金额将超过5000亿元。