参考答案及解析

一、单项选择题

1.【参考答案】A

【解析】会计法律制度是调整会计关系的法律规范，包括会计法律、会计行政法规、会计规章等。会计法从广义上来讲即为会计法律制度，B、D两项均为会计法或会计法律制度的一项，因此不选。C项会计制度与会计法律制度不同，也不是正确选项。

2.【参考答案】D

【解析】本题考查我国法律规范的效力等级。规章是国务院各管理部门和地方人民政府在其职权内制定、发布的规范性文件，规章的效力低于宪法、法律和行政法规。

3.【参考答案】C

【解析】根据我国《立法法》，有权制定地方性法规的权力机关有：省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会；较大的市的人民代表大会及其常务委员会，此处所称“较大的市”是指省、自治区的人民政府所在地的市，经济特区所在地的市和经国务院批准的较大的市。县（市、区）人民代表大会及其常委会没有制定地方性法规的权限。

4.【参考答案】D

【解析】总账一般使用订本账，明细账一般采用活页账，日记账一般也使用订本账。

5.【参考答案】D

【解析】会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。本题选项A、B、C都属于会计档案，选项D属于企业的文本档案。

6.【参考答案】D

【解析】会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务会计报告都应当永久保存。会计移交清册的保管期限是15年。

7.【参考答案】C

【解析】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

8.【参考答案】C

【解析】根据《会计从业资格管理办法》的规定，持有会计从业资格证书的人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。

9.【参考答案】D

【解析】行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人应当承担的法律责任。

10.【参考答案】D

【解析】我国《刑法》第397条规定，国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处3年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处3年以上7年以下有期徒刑。国家机关工作人员徇私舞弊、犯前款罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处5年以上10年以下有期徒刑。

11.【参考答案】C

【解析】票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

12.【参考答案】D

【解析】银行审核支票付款的依据是支票出票人的预留银行签章。

13.【参考答案】C

【解析】承兑人是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人。

14.【参考答案】B

【解析】原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况、明确有关经济责任的一种凭据。记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。

15.【参考答案】B

【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，企业向税务机关自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

16.【参考答案】A

【解析】全国人民代表大会有权审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告。县级以上地方各级人民代表大会有权审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；批准本级预算和本级预算执行情况的报告。乡、民族乡、镇的人民代表大会有权审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告。

17.【参考答案】D

【解析】本题考核政府采购的主体范围。目前，我国国有企业不属于政府采购的主体范围。

18.【参考答案】C

【解析】财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

19.【参考答案】B

【解析】财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务的供应者）或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括工资支出、购买支出以及转移支付等。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。

20. 【参考答案】C

【解析】中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成。”这句话体现的会计职业道德内容是诚实守信。

二、多项选择题

21.【参考答案】ABC

【解析】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。以上各项中，属于会计法律制度的是会计法律、会计行政法规、会计规章。

22.【参考答案】BCD

【解析】《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》和《企业会计制度》属于规范会计资料的国家统一的会计制度。《会计法》属于会计法律。

23.【参考答案】ABCD

【解析】国家统一的会计制度主要包括3个方面：一是会计核算制度；二是会计机构和会计人员管理制度；三是会计工作管理制度等。此外，《会计法》第8条规定，国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。因此，会计监督也是国家统一的会计制度的组成部分。因此答案是ABCD。

24.【参考答案】BCD

【解析】代理记账业务范围包括：根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务报告等；对外提供财务报告；向税务机关提供税务资料；委托人委托的其他会计业务。

25.【参考答案】BD

【解析】会计核算应当根据实际发生的经济业务或者事项进行会计核算，根据交易或者事项的经济实质进行会计核算。

26.【参考答案】CD

【解析】根据《会计基础工作规范》第51条规定：“除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证以外，其他记账凭证必须附有原始凭证”，所以选项C、D是正确答案。

27.【参考答案】ABC

【解析】财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。

28.【参考答案】ABCD

【解析】注册会计师依法承办如下两方面的业务：一是审计业务，具体包括：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。二是承办会计咨询、服务业务，主要包括：设计会计制度，担任会计顾问，提供会计、管理咨询；代理纳税申报，提供税务咨询；代理、申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件；办理投资评价、资产评估和项目可行性研究中的有关业务；培训会计、审计和财务管理人员；其他会计咨询、服务业务。

29.【参考答案】AD

【解析】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。取得会计从业资格证书是从事会计工作的首要前提，因此A项不能漏选。

30.【参考答案】ABC

【解析】单位内部审计岗位不属于会计岗位。

31.【参考答案】ABCD

【解析】会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等。

32.【参考答案】ACD

【解析】附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。管制和拘役均为主刑。

33.【参考答案】AC

【解析】《刑法》对偷税罪规定了两档刑期，基本刑期为3年以下有期徒刑或者拘役，偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑。两种处罚均附加适用罚金刑，即并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。通过这道题，考生应掌握偷税罪的处罚。

34.【参考答案】ACD

【解析】根据《刑法》规定，犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，所以选项B不正确。

35.【参考答案】ABC

【解析】票据的金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。中文大写和阿拉伯数码必须同时记载，二者必须一致，中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据无效。

36.【参考答案】ABCD

【解析】货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督。

37.【参考答案】ABD

【解析】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

38.【参考答案】ABCD

【解析】根据《预算法》的规定，预算收入形式包括税收收入、专项收入、依据规定应当上缴的固有资产收益以及其他收入。

39.【参考答案】ABCD

【解析】专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费等专项管理和使用的资金。

40.【参考答案】ABCD

【解析】行使追索权的当事人除票据收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

三、判断题

41.【参考答案】×

【解析】会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，其调节的范围远比法律广泛。

42.【参考答案】×

【解析】《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

43.【参考答案】√

【解析】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《中华人民共和国会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

44.【参考答案】√

【解析】成本指公司、企业为生产某种产品而发生的费用，它与一定种类和数量的产品相联系，是对象化了的费用。

45.【参考答案】√

【解析】财产清查制度是通过定期或不定期对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。

46.【参考答案】×

【解析】对单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面报告是财务情况说明书，而不是会计报表附注。

47.【参考答案】×

【解析】国家监督以财政部门为主体，而不是以税务部门为主体。

48.【参考答案】√

【解析】单位接受监督检查部门依法实施的会计监督检查是法定义务，必须如实提供相关会计资料以及有关情况。

49.【参考答案】√

【解析】会计人员继续教育是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动。

50.【参考答案】×

【解析】本题考核营业税的征税范围。提供货物加工，修理修配劳务的 收入以及“营改增”的劳务、服务，不是营业税的征税范围，是增值税的征税范围。

51.【参考答案】√

【解析】根据《刑法》规定，犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。

52.【参考答案】√

【解析】结算凭证的金额、签发日期和收款人的名称不得更改，更改的结算凭证，银行不予受理。

53.【参考答案】×

【解析】个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

54. 【参考答案】√

【解析】票据的当事人包括基本当事人和非基本当事人。基本当事人是指在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体，包括出票人、付款人和收款人三种。非基本当事人是指在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。

55.【参考答案】×

【解析】银行汇票是由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

56.【参考答案】×

【解析】根据《中华人民共和国票据法》的规定，票据出票日期使用小写的，银行不可以受理。

57.【参考答案】√

【解析】税收的特征包括：强制性、无偿性和固定性。

58.【参考答案】×

【解析】税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

59.【参考答案】×

【解析】本题考核国家预算的级次划分。我国实行“一 级政府，一级预算”，一共分为五级。包括中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县，不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。

60.【参考答案】√

【解析】根据《中华人民共和国会计法》的规定，行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。

四、案例分析题

61.

（1）【参考答案】ABC

【解析】该企业的这一规定不符合会计法律制度的规定；会计机构的会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责；记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

（2）【参考答案】AC

【解析】财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

（3）【参考答案】AC

【解析】用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求；只要使用的会计软件符合要求，其生成的会计资料也必定可靠。

（4）【参考答案】ACD

【解析】该企业的行为属于账外设账，可以对该企业处3000元以上5万元以下的罚款，对该企业直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。

（5）【参考答案】B

【解析】会计档案应当根据法定期限妥善保管，不得随意销毁；会计档案的销毁应当由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，严格审查，编造销毁清册，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；对故意销毁会计档案的会计人员，县级以上人民政府财政部门可以吊销其会计从业资格证书。

62.

（1）【参考答案】C

【解析】《会计法》第45条规定：“授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款。

（2）【参考答案】ABCD

【解析】根据《会计法》第43条规定：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行政责任：通报、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书。

（3）【参考答案】ABCD

【解析】根据《会计法》第46条规定：单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

（4）【参考答案】AC

【解析】根据《会计法》第255条规定：公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。

（5）【参考答案】ABD

【解析】根据《会计法》第255条规定：单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复，情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员的补救措施：恢复其名誉、恢复职位。