五、涉税业务会计核算的依据

企业发生的各项税费会计核算的依据至少有以下两种：

（1）应纳税凭证。应纳税凭证“纳税申报表”，是确定本期应纳、已纳和未纳税费，以及是否正确计算应纳税费的记账依据，如“消费税纳税申报表”是贷记“应交税费”科目的原始依据。

（2）完税凭证。纳税人直接缴税的，其完税凭证是税务机关填发的“税收通用缴款书”（见表1-1）。企业缴纳税金后，以加盖收款专用章的“收据联”上所载金额作为其完成纳税义务和账务处理的依据。纳税人采用电子缴税方式的，以开户银行领取的“电子缴税付款凭证”（见表1-2）作为完税单据，进行会计核算。进出口货物，应当缴纳关税的，以海关填发的“海关进（出）口关税专用缴款书（收据联）”（见表1-3）作为进出口的完税凭证，进行会计处理。

表1-1 中华人民共和国税收通用缴款书

注：六联式，各联次内容如下：

第一联：（收据）国库（银行）收款盖章后退缴款单位（人）作完税凭证

第二联：（付款凭证）缴纳单位（人）的支付凭证，开户银行作借方传票

第三联：（收款凭证）收款国库作贷方传票

第四联：（回执）国库收款盖章后退税务机关作税收会计凭证

第五联：（报查）国库（银行）收款盖章后退基层税务机关作税收会计凭证

第六联：（存根）基层税务机关留存，自行开票的，由缴款单位（人）送基层税务机关

表1-2 ××××银行电子缴税付款凭证

表1-3 海关进（出）口关税专用缴款书（收据联）