模块1 货币资金及应收预付款项核算实训
模块认知
货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
应收及预付款是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收账款、应收票据、应收利息、应收股利和其他应收款等；预付款项是指企业按合同规定预付的款项，如预付账款等。
通过本模块实训内容的练习，使学生能识别与货币资金和应收及预付款项相关业务的原始凭证，能准确填制记账凭证，掌握货币资金收付业务的核算，掌握库存现金和银行存款日记账的登记方法，掌握应收及预付款项等往来业务的核算，以及发生坏账的确认和会计处理的方法。
“我是出纳员，我负责企业货币资金增减业务的处理，对于货币资金的核算，我要做到日清月结。我不仅要及时填制现金及银行存款的收付款凭证，同时还要登记现金及银行存款日记账。”
课前热身
1. 准备收款、付款、转账凭证或通用式记账凭证，科目汇总表，库存现金和银行存款日记账账页。
2. 复习借贷记账法、科目汇总表的编制方法、日记账的登记方法。
实训要求
1. 根据原始凭证编制收款、付款、转账凭证或通用式记账凭证。
2. 根据记账凭证按月编制科目汇总表。
3. 根据原始凭证和记账凭证登记“库存现金”和“银行存款”日记账。
实训1.1 货币资金核算演练
业务资料
北京通益有限责任公司（以下简称通益公司）2012年12月1日“库存现金”账户余额为3590元，“银行存款”账户余额为397000元，原材料采用实际成本计价。12月份发生下列货币资金收付业务。
1）12月1日，从银行提取现金备用。其相关原始凭证如图1.1所示。
2）12月2日，以现金购买办公用品。其相关原始凭证如图1.2、图1.3所示。
3）12月3日，从外地购入材料一批，运费由供货方负担，材料未到。其相关原始凭证如图1.4、图1.5、图1.6、图1.7所示。
4）12月5日，采购员高广明预借差旅费。其相关原始凭证如图1.8所示。
5）12月6日，销售产品一批，收到转账支票并存入银行。其相关原始凭证如图1.9、图1.10所示。
6）12月8日，从银行取得一年期贷款。其相关原始凭证如图1.11所示。
7）12月9日，以银行存款交付上月增值税、城市维护建设税和教育费附加。其相关原始凭证如图1.12、图1.13所示。
8）12月11日，给予职工王永民困难补助，用现金支付。其相关原始凭证如图1.14所示。
9）12月12日，向银行开出现金支票，用以支付职工工资。其相关原始凭证如图1.15、图1.16所示。
10）12月13日，预收北京阳光公司购货款。其相关原始凭证如图1.17所示。
11）12月15日，当日现金清查发现长款，原因待查。其相关原始凭证如图1.18所示。
12）12月15日，采购员高广明报销差旅费。其相关原始凭证如图1.19所示。
13）12月16日，销售产品一批，收到现金存入银行。其相关原始凭证如图1.20、图1.21所示。
14）12月18日，签发转账支票一张，向本市安康敬老院捐款。其相关原始凭证如图1.22所示。
15）12月22日，签发转账支票，支付本月职工养老保险和失业保险金。其相关原始凭证如图1.23、图1.24、图1.25所示。
16）12月23日，以现金支付车辆通行费。其相关原始凭证如图1.26所示。
17）12月25日，办理银行汇票手续。其相关原始凭证如图1.27所示。
18）12月27日，签发转账支票支付公司电费。其相关原始凭证如图1.28、图1.29所示。
19）12月29日，以现金支付销售货物运费。其相关原始凭证如图1.30所示。
20）12月30日，收到南安公司兑付商业汇票款。其相关原始凭证如图1.31所示。
图1.1
小思考：填写支票时，支票的日期该如何填写？
图1.2
图1.3
图1.4
图1.5
图1.6
图1.7
图1.8
图1.9
图1.10
图1.11
图1.12
图1.13
图1.14
图1.15
小思考：目前工资支付的方式有哪些？
图1.16
图1.17
图1.18
图1.19
图1.20
图1.21
图1.22
小思考：如果我们企业接受其他企业捐赠，该怎么做分录？
图1.23
图1.24
小知识
企业职工可享受的保险待遇主要有：养老保险、失业保险、医疗保险、生育保险、工伤保险等。不同企业根据自身情况为职工交纳不同保险。
图1.25
小思考：“五险一金”分别指什么？如何计算？
图1.26
图1.27
小知识
通过“其他货币资金”核算的内容有：银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。
图1.28
图1.29
图1.30
图1.31
我是往来会计，需要处理企业与其他单位和个人办理往来业务的核算，现在我所核算的是购销商品时发生的应收及预付账款。
实训1.2 应收及预付账款核算演练
通益公司2012年12月发生下列应收及预付款项业务。
1）12月3日，销售产品，向银行办妥托收手续。其相关原始凭证如图1.32、图1.33、图1.34、图1.35所示。
2）12月6日，销售乙产品一批，购货方交付一张6个月期限的银行承兑汇票。其相关原始凭证如图1.36、图1.37所示。
3）12月9日，收到北京宏大有限公司支付的前欠货款。其相关原始凭证如图1.38所示。
4）12月11日，向生产车间拨付定额备用金。其相关原始凭证如图1.39所示。
5）12月12日，接到银行转来的托收承付收账通知，收到天津广茂公司支付的货款及运费。其相关原始凭证如图1.40所示。
6）12月15日，得知成达公司破产，将所欠货款确认为坏账。其相关原始凭证如图1.41所示。
7）12月17日，向永康公司预付A材料货款。其相关原始凭证如图1.42所示。
8）12月20日，收到永康公司发来的A材料，以银行存款补付余款，材料验收入库。其相关原始凭证如图1.43、图1.44、图1.45、图1.46所示。
9）12月23日，收到职工刘大明责任事故罚款。其相关原始凭证如图1.47所示。
10）12月26日，收到天津方玉有限责任公司兑付的商业汇票款。其相关原始凭证如图1.48所示。
11）12月28日，收回已转销又收回北京易得公司坏账。其相关原始凭证如图1.49所示。
12）12月30日，根据应收款项期末余额计提坏账准备。其相关原始凭证如图1.50所示。
图1.32
图1.33
图1.34
图1.35
图1.36
图1.37
小思考：如果企业急需资金，可否将所持有的未到期的商业汇票转让给银行？如何办理转让手续呢？
图1.38
图1.39
图1.40
图1.41
相关链接
一般来讲，企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账。
① 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产偿债后，确定不能收回的应收款项。
② 因债务单位撤销，资不抵债或现金流量严重不足，确定不能收回的应收款项。
③ 因发生自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付的债务，确定无法收回的应收款项。
④ 因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核查确定无法收回的款项。
小知识
企业预付货款业务通过“预付账款”账户核算，如果预付货款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，直接通过“应付账款”账户核算。
图1.42
图1.43
图1.44
图1.45
图1.46
图1.47
图1.48
图1.49
图1.50
课后延伸
企业销售商品、提供劳务取得商业汇票，其最长付款期为6个月。如果企业急需资金，想在票据到期前提前取得票据款，可以用商业汇票到银行进行贴现，企业取得的是扣除贴现利息后的贴现净额，贴现息计入财务费用。